金升哲
（湖北长投高科产业投资集团有限公司，湖北 武汉 430000）
目前，在经济迅猛发展的背景下，高新技术企业发展不尽如人意，市场竞争愈发激烈，而企业在变幻莫测的市场中缺乏清晰的自我定位，导致核心竞争力不强。这要求企业降低经营成本，加强全面预算管理。
全面预算即从战略角度出发，有计划地控制、协调企业各部门间的工作，并精准分析其中的偏差，从而实现对成本和风险的有效控制。另外，全面预算还可以增强企业员工的积极性，调动员工的工作热情，增强企业的运转活力。
全面预算管理是高新技术企业中的重要一环，企业制定预算管理方案时要结合市场发展现状，结合企业自身实际情况，结合企业发展长远目标规划需要，找到存在的问题，有针对性地提出解决方案，执行过程中还要严格按照制度执行，形成完整的执行体系，及时调整出现的问题，采取科学的考核体系。这有利于监督各项工作的执行情况，有效应对可能出现的各种市场问题和产品研发问题。只有这样，才能发挥全面预算管理的作用，增强企业实力，有效应对未来可能出现的问题［1］。
（一）全面预算管理的编制
首先要确定全面预算管理目标，这是第一步，只有设定科学合理的战略目标，才能发挥好导向作用。
其次要制定全面预算的关键性指标、部门指标等，这些目标编制可以帮助各部门员工迅速明确预算的方向，如企业成本、销售额、营业利润、营业目标等。部门可以自由讨论决定这些指标的具体数值，结合自己部门的实际情况，形成统一意见后提交预算委员会。预算委员会要对预算方案进行审核、分析、汇总，调整和修改出现的问题，尽量达成综合平衡的预算结果，最终制定出科学合理的、综合性强的预算管理方案。
最后要制定企业全面预算方案，预算委员会要制定全面预算初案，并交给董事会审批，最终将经确定的方案交给财务部门审议，再进行目标分解，下达到不同部门，部门执行最终结果。
（二）全面预算管理的执行
企业预算管理的执行涉及各个部门、各个人员，因而企业要制定严格的预算控制执行体系，针对事前预测、事中控制、事后分析不同阶段可能出现的问题进行预设处理，并及时纠正执行过程中出现的问题，找到可能存在的原因，采取措施及时调整。
另外，企业要从上到下形成统一的执行控制体系，将企业的预算目标分解到每一个员工身上，让每一个员工都融入企业的激励机制中，成为预算管理控制的一部分，从而形成完整系统的执行体系。面对市场存在的风险，及时调整执行环节，应对各种市场风险。另外，要清晰认识到高新技术企业产品的风险，在预算执行过程中，要随时调整。执行过程中出现偏差是正常现象，要具备对应风险、处理危机的能力［2］。
（三）全面预算管理的考核
全面预算管理的考核机制在高新技术企业中具有重要的作用。
第一，通过考核可以及时发现预算执行中可能存在的问题，并提出解决方案，这也能为以后的预算管理工作提供参考价值。
第二，可以结合考核之后的结果，对企业各个部门和员工进行绩效考核，通过考核结果发挥激励作用，调动员工工作的积极性，充分发挥全面预算管理的激励功能。毕竟人力资源是高新技术企业重要的资源优势，只有激发员工的工作热情，才能做好人力资源激励工作。
在企业中，对预算进行考核不仅仅是注重预算的执行结果，更要注重执行过程，分析综合情况，评价预算体系指标的制定要具有科学性、合理性，不是数值的完成，而是对预算管理整体的调整和把控，考核的是任务质量，不是单纯的结果。
（一）全面预算编制方法落后
全面预算是一种现代化、全方位、全过程、全员参与编制和实施的预算管理模式。很多高新技术企业仍然采用的是传统的预算方法。全面预算编制方法落后是我国企业存在的一大问题。目前我国很多高新技术产业仍然处于发展阶段，很多方面都没有实现科技化、现代化，须完善的地方很多，在编制方法上采用的仍是传统的方式，没有加以改进。
传统预算方案对产品研发的时间长短、资源消耗、资金使用等存在错误评估的问题，最后能不能转为具有一定价值的产品是一个问题，能不能收回成本也是一个问题，这导致企业的预算结果受到严重影响［3］。还有一些企业将预算编制工作全部交给财务部门，而财务人员的数量有限、专业水平有限，难以支撑整个企业的全面预算管理工作，导致预算编制方式不合理，结果不尽如人意。全面预算管理中本身就存在一些不确定因素，如果企业选用的方法不适用、人员不适用，那么在消耗大量的资源成本后，其结果也会不理想。
（二）研发费用预算管理不足
研发经费是一家企业支出的重要费用，尤其是对高新技术企业而言，重视研发，支持创新，才能不断增强企业的核心竞争力。然而现实是很多企业研发经费预算管理不足，这就会直接导致研发结果受到影响。企业在研发经费管理上重视不足，必然会出现问题，比如有的企业对经费的使用没有合理的方案，研发前期和后期经费的使用方向不明确，对研发产品的时间和资源造成极大的浪费，甚至经费的使用比例具有随机性，缺乏科学有效的预算方案，导致预算与使用结果有很大的出入。
企业在投入研发前，要清楚自己的人力、物力、财力，再合理判断投入资金量，然而有的企业对自身的发展优势和发展特点缺乏清晰的认识，在投入前缺乏综合性的判断，只重视研发设备齐全与否、研发人员配齐与否，忽略了企业的其他现实问题，导致研发后期问题严重，可能出现资金跟不上、物资跟不上的情况。这是不切合实际的预算方案，自然是错误的。
还有的企业对经费的使用不加控制，支持研发并一味投入资金，出现严重的资金浪费现象，太急于想要结果而忽略了过程，尤其是研发后期出现经费严重不足的问题，产生了很大的影响。这种不加约束和控制的预算方案会对企业的研发后期和其他项目控制产生影响。
另外，重复研发、无效研发对企业资源的占用也是企业面临的一个问题。研发前期要对市场进行调研，研发过程中对市场同类产品的跟踪调查须各部门协同配合。
（三）现金流量预算相对困难
现金流量管理是高新技术企业的重要环节，其特点是高投入性和高风险性，尤其是高新技术行业现金流与其他行业相比，存在的风险更多。目前市场上很多高新技术企业都存在现金流量预算困难的问题。总的来说，一般有两个方面。
一是现金流量波动大。高新技术产业投入产品更新换代快，研发成本高，且产品经营存在不确定性风险，导致现金流变化快，且金额大小难以控制，增加了全面预算管理的难度。
二是现金融资难。高新技术企业在研发产品时投入资金量较大，风险也大，一旦失败，很可能产生最坏的结果，因而很多企业都存在融资难的问题。企业在现金流入和现金流出之间要保持一定的现金存量，融资难度增加会给企业增加经营风险，尤其是在危机处理方面存在资金问题。
（四）企业战略战术改变时预算同步调整的问题
战略战术是企业发展的长远战略目标，是企业进行全面预算管理的重要标准。全面预算管理承上启下，上承战略规划，下接绩效考核，一旦企业的战略战术发生变化，就要及时调整预算。但是，很多企业在改变战略战术时，并没有及时调整预算，因此出现了难以有效对接的情况。很多企业没有认识到战略战术的意义，制定战略目标时只是制定宏观长远目标，没有与企业的经营目标和部门年度工作目标有效衔接，最后更加难以落实到具体的操作岗位上，导致很多战略目标难以落地。尤其是战略战术的调整属于宏观协调，预算难以及时同步，会导致企业发展混乱，预算管理本末倒置，甚至出现严重差距，最终难以实现预期目标。
（一）引入科学全面的预算编制方法
高新技术企业在开展全面预算编制工作时，须引入科学全面的预算编制方法，要结合企业自身实际情况和发展需要，选择合适的预算编制方法，要综合考虑企业的内外部条件，充分了解市场情况，制定研发产品的可行性分析报告，一旦出现误判或者重大失误，就会产生不可挽回的后果。这样可以推动企业内部间的沟通协调，促使企业工作人员更加积极地参与到预算工作中，整体目标也能立体凸显出来，项目之间的预算分配会更加明晰，也能够调动基层员工的工作积极性和创造性。还可以成立预算小组，建立预算管理制度，严格控制预算编制方法的执行，促使企业更加灵活地应对市场的变化。
（二）注重对研发费用的预算管理
高新技术企业在进行研发经费的预算编制时，要考虑多种因素，比如企业自身存在的优势、企业在发展战略上的侧重点、企业面临的外部环境带来的研发影响等，这些问题可以帮助决策者做好研发经费的预算管理。企业还要了解市场信息和客户情况、面临的市场变动情况、客户信息需求等，这样才能做好研发经费的轻重环节分配。要制定产品可行性方案，对产品的销售情况有科学、合理的预测，同时要及时了解政府对科技产品的优惠政策，节省研发资金。
企业对自身的实际情况要有清晰的定量分析，综合考虑现有的资金流量、人力、财力、研发设备、研发人员等，判断研发能力的强弱，从而做到整体把控研发经费。同时，编制预算还可以建立健全考核指标，各个部门在实际执行中是否符合预算标准，要结合平衡计分卡，加强对结果的运用，从而及时控制研发成本、增加市场份额等，充分发挥好全面预算管理的功能。研发产品能够获得国家的支持，获得资金帮助也是一项重大的外部优势，可以有效节约成本，使现金流向更需要的地方。因而企业在进行研发费用预算时，要充分利用国家相关优惠政策。
（三）改变现金流量预算管理方案
高新技术企业要灵活应对现金流量问题，改变现金流量预算管理方案，具体可以从以下三方面执行。
第一，调整控制现金流量。高新技术企业的现金流量较大，但这并不代表难以控制，企业可以通过预算现金流量或者通过局部推算编制整体数据信息，调整以往的流量预算方案，编制事前、事中、事后预案，找到实际预算和标准预算之间的差异，进行科学合理的数据化调整。
第二，企业要合理控制现金量。目前，高新技术企业存在融资难、风险大的问题，因而企业要合理控制现金量，通过与资本市场相结合的方式开辟间接融资渠道，从而增强企业的抗风险能力，一旦出现融资难的问题，自身可以及时应对，防止出现更大的风险。
第三，企业要根据研发产品的周期合理预算现金流量。虽然每一个产品都有不同的研发周期，但产品研发的过程可以充分调控，企业应根据不同产品的周期投入不同的现金量。
（四）全面预算管理应当与企业战略相匹配
每个企业都有自身的发展需求，也会经历初创期、增长期、成熟期、衰退期，在不同的发展时期，有不同的战略目标，也会有不同的战略管理重点，尤其是不同的行业面临的规模和行情不同，企业的组织架构不同，阶段管理需要不同，管理模式不同，这些都决定了预算管理的不同。要冷静分析企业的管理现状和实际需求，确定长远战略目标、阶段性目标、具体目标，并根据企业的发展调整不同阶段的目标，同时调整企业的预算管理动向，构建符合企业内部环境发展变化的全面预算管理体系。
全面预算管理在高新技术企业中能够发挥重要作用，可以实现企业的现金流控制，促进企业可持续发展。虽然目前高新技术企业还存在一些问题，发展现状令人担忧，但前途是光明的，做好全面预算管理工作，可以帮助企业迅速增强核心竞争力，占据市场份额。加强全面预算管理，有利于企业各部门积极参与到经营中，有利于研发部门更好地协调投入产出，有利于建立健全企业管理制度，为企业平稳运行提供动力，增强企业的核心竞争力。因此，高新技术企业应做好全面预算管理，完善全面预算管理措施。
猜你喜欢现金流量高新技术预算编制新昌高新技术产业园区浙江国土资源(2022年11期)2022-12-13新昌高新技术产业园区浙江国土资源(2022年8期)2022-09-06发展前景广阔的淮安高新技术开发区华人时刊(2020年13期)2020-09-25制造型企业现金流量管控浅谈活力(2019年15期)2019-09-25工程项目管理中的工程预算编制及其控制消费导刊(2018年8期)2018-05-25事业单位政府采购预算编制与执行管理消费导刊(2017年24期)2018-01-31预算编制和预算绩效管理中存在的问题探讨中国商论(2016年34期)2017-01-15国家重点支持的环保相关高新技术介绍中国资源综合利用(2016年2期)2016-01-22对公共部门预算编制中讨价还价行为的解释行政事业资产与财务(2015年23期)2015-10-26公司自由现金流量法估算企业价值——以青岛啤酒为例商业会计(2015年15期)2015-09-21